美歐稅收大戰(zhàn)一觸即發(fā)

作 者：陶鳳 來(lái) 源：北京商報(bào)發(fā)表日期：2016-08-30

       沒(méi)有人喜歡看到催稅單飄落在自家地毯上，大企業(yè)更是如此?？鐕?guó)公司避稅問(wèn)題讓全球兩大經(jīng)濟(jì)體間商貿(mào)往來(lái)硝煙彌漫。本周歐盟委員會(huì)將對(duì)蘋(píng)果通過(guò)愛(ài)爾蘭避稅問(wèn)題的調(diào)查進(jìn)行“宣判”，如果“罪名成立”，蘋(píng)果需要向歐盟補(bǔ)交190億美元的“偷稅漏稅”。

　　沒(méi)有永遠(yuǎn)的朋友，只有永遠(yuǎn)的利益。美國(guó)財(cái)政部對(duì)此揚(yáng)言“以牙還牙”，全球化背景下，避稅早已成為跨國(guó)公司、主權(quán)國(guó)家、資本輸入國(guó)、資本輸出國(guó)之間一場(chǎng)不加掩飾的利益博弈與廝殺。

　　蘋(píng)果稅收的“冰山一角”

　　對(duì)蘋(píng)果的稅收調(diào)查案只是“冰山一角”。如果對(duì)蘋(píng)果的避稅懲罰成為先例，歐盟后續(xù)還將要求星巴克、亞馬遜、麥當(dāng)勞等幾十家美國(guó)公司對(duì)過(guò)去數(shù)年在愛(ài)爾蘭、荷蘭、比利時(shí)、盧森堡等“避稅國(guó)家”的部分避稅進(jìn)行補(bǔ)交。

　　蘋(píng)果并不是一個(gè)人在戰(zhàn)斗。總部位于美國(guó)加利福尼亞州的Google公司也是避稅的代表企業(yè)，盡管加州的名義稅率為41%，但Google在美國(guó)實(shí)際支付的稅率只有21%。Google在美國(guó)境內(nèi)的營(yíng)業(yè)收入依法納稅，公司總體較低的稅負(fù)主要?dú)w功于海外收入部分以較低稅率納稅。

　　愛(ài)爾蘭的稅制是屬地化管理，只對(duì)本國(guó)產(chǎn)生的收入和所得征稅。一家愛(ài)爾蘭公司的管理權(quán)和控制權(quán)都不在本國(guó)的情況下，愛(ài)爾蘭的法律允許可以不在愛(ài)爾蘭納稅。這就是Google的避稅流程：所有在歐洲的收入都?xì)w入到總部在都柏林的Google愛(ài)爾蘭。

　　盡管實(shí)際總部仍會(huì)在邁阿密，漢堡王希望以加拿大15%的公司稅交換美國(guó)35%的公司稅。漢堡王等跨國(guó)公司形式上把總部遷出以逃避美國(guó)的重稅，實(shí)際上繼續(xù)享受在美國(guó)開(kāi)展業(yè)務(wù)的種種好處，這只不過(guò)是跨國(guó)公司逃避應(yīng)付稅額的若干手段之一。

　　利用國(guó)外避稅天堂把利潤(rùn)轉(zhuǎn)為開(kāi)支的做法源于1986年《美國(guó)稅法典》第531款的改動(dòng)。美國(guó)國(guó)會(huì)從1909年開(kāi)始對(duì)公司囤積現(xiàn)金處以15%的懲罰性稅收，以鼓勵(lì)它們將現(xiàn)金再投資、支付工資和股息。

　　美財(cái)政部以牙還牙

　　上周三奧巴馬政府就此對(duì)歐盟發(fā)出警告，歐盟對(duì)于美國(guó)公司，包括蘋(píng)果、亞馬遜、星巴克等的稅收調(diào)查會(huì)造成非常“不幸”的國(guó)際稅收先例。緊接著美國(guó)財(cái)政部就發(fā)布了“聲色俱厲”的白皮書(shū)，火藥味十足地指出：歐盟正在成為世界稅收警察，并警告稱(chēng)，如果歐盟委員會(huì)宣布蘋(píng)果“有罪”，美國(guó)財(cái)政部將考慮“報(bào)復(fù)措施”。

　　美國(guó)財(cái)政部認(rèn)為，如果歐盟讓蘋(píng)果等美國(guó)公司“補(bǔ)稅”，最終買(mǎi)單的將會(huì)是美國(guó)納稅人。因?yàn)槊绹?guó)允許跨國(guó)公司在將境外收入調(diào)回境內(nèi)之前延遲報(bào)稅。一旦歐盟對(duì)美國(guó)公司的調(diào)查認(rèn)定其應(yīng)補(bǔ)交稅款，這部分補(bǔ)交的稅款可以來(lái)抵扣美國(guó)應(yīng)繳稅款。所以目前歐美爭(zhēng)論的實(shí)質(zhì)并不是蘋(píng)果等美國(guó)公司該不該補(bǔ)交這部分稅款，而是應(yīng)該交給誰(shuí)的問(wèn)題。

　　中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌對(duì)北京商報(bào)記者分析：“全球化背景之下，之所以圍繞跨國(guó)公司的避稅與反避稅矛盾一直難解，主要是由于背后涉及到四對(duì)主要矛盾，包括跨國(guó)公司與主權(quán)國(guó)家、資本輸入國(guó)與輸出國(guó)、跨國(guó)公司與資本輸入國(guó)、跨國(guó)公司與資本輸出國(guó)，美國(guó)與歐盟的稅收大戰(zhàn)實(shí)際暗合了這四組矛盾的綜合博弈。”

　　同樣提到全球化的大背景，中國(guó)國(guó)際問(wèn)題研究院副研究員扈大威對(duì)北京商報(bào)記者分析稱(chēng)，跨國(guó)公司的全球化實(shí)際上是資本的全球化，資本走出國(guó)門(mén)尋找最優(yōu)區(qū)位生產(chǎn)，降低成本提高利潤(rùn)。愛(ài)爾蘭憑借稅收優(yōu)惠在全球招商引資就是一個(gè)生動(dòng)的案例。“對(duì)于資本輸出國(guó)來(lái)說(shuō)，跨國(guó)公司在賺取大量利潤(rùn)的同時(shí)卻沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效稅收，對(duì)資本輸入國(guó)來(lái)說(shuō)，歐盟內(nèi)部也一直對(duì)愛(ài)爾蘭頗有微詞，由于愛(ài)爾蘭等國(guó)的稅收優(yōu)惠，歐盟其他地區(qū)必然受到擠壓，這是作為資本輸入國(guó)一方的不滿(mǎn)。” 扈大威進(jìn)一步解釋道。

　　TTIP談判已經(jīng)失??？

　　一觸即發(fā)的稅收大戰(zhàn)，把美歐緊張的貿(mào)易關(guān)系推到了風(fēng)口。此次財(cái)政部白皮書(shū)的矛頭直指歐盟，措辭已經(jīng)失去了“溫和的外交性”，更多的是直接的威脅。可以肯定的是，如果此次歐盟真的對(duì)蘋(píng)果開(kāi)出稅收“罰單”，美國(guó)可能不僅僅在稅收方面以牙還牙。而歐盟也仿佛并沒(méi)有退讓的意思，在多個(gè)方面與美國(guó)的關(guān)系也出現(xiàn)裂痕。

　　據(jù)英國(guó)《獨(dú)立報(bào)》的最新報(bào)道，德國(guó)副總理兼經(jīng)濟(jì)部長(zhǎng)稱(chēng)美國(guó)與歐盟之間的跨大西洋貿(mào)易與投資伙伴協(xié)議（TTIP）談判本質(zhì)上已經(jīng)失敗，只不過(guò)沒(méi)人愿意承認(rèn)。對(duì)此，扈大威認(rèn)為，這樣的表態(tài)可有兩種解讀。一方面，借此向美國(guó)施壓，并不想急于達(dá)成一份對(duì)美方有利的協(xié)議。另一方面，目前的談判確實(shí)令歐盟一方感到失望，如果自身的利益沒(méi)有得到很好的保障，TTIP之于歐盟將失去意義。

　　“歐美貿(mào)易戰(zhàn)由來(lái)已久，涉及到各自利益雙方都不想做任何妥協(xié)。當(dāng)下，歐洲正處于"多事之秋"移民等危機(jī)不斷，再加上英國(guó)脫歐的打擊，可以說(shuō)目前在與美國(guó)的談判中難免處于弱勢(shì)，此外，美國(guó)作為談判的單一國(guó)家要價(jià)更高，未來(lái)大選新領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)于TPP、TTIP態(tài)度的不確定性增加，歐盟不能接受現(xiàn)在的談判條件也在意料之中。” 扈大威對(duì)北京商報(bào)記者解釋說(shuō)。

　　中稅稅務(wù)師研究所王偉對(duì)北京商報(bào)記者分析，由于不同地區(qū)存在的稅率差，對(duì)跨國(guó)公司避稅的事前監(jiān)管顯然無(wú)濟(jì)于事，目前更多只能依賴(lài)事后處罰和主權(quán)國(guó)家跨國(guó)協(xié)調(diào)。而張斌也指出，實(shí)際上解決跨國(guó)公司避稅問(wèn)題必須回到主權(quán)國(guó)家之間的談判和協(xié)調(diào)中去，應(yīng)在OCED的框架下解決這個(gè)問(wèn)題。即全球廣泛參與BEPS行動(dòng)計(jì)劃之中，該計(jì)劃旨在為各國(guó)打擊公司隱藏利潤(rùn)或向低稅率國(guó)家轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為提供解決措施。