中美會(huì)計(jì)跨境監(jiān)管將打破僵局

作 者：鮑大雷 來(lái) 源：財(cái)富中文網(wǎng)發(fā)表日期：2013-07-16

    中美戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話已經(jīng)結(jié)束。如果情況和以往相同，對(duì)話成果很快就會(huì)公諸于眾。

    與此同時(shí)，美國(guó)財(cái)政部長(zhǎng)杰克·盧闡述了有關(guān)審計(jì)工作底稿的問(wèn)題，同時(shí)在新聞發(fā)布會(huì)上再次回答了路透社（Reuters）記者就此提出的問(wèn)題。他在闡述這個(gè)問(wèn)題時(shí)說(shuō)：“中國(guó)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)表示他們將按要求向我們的市場(chǎng)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供一些審計(jì)工作底稿，這是打破長(zhǎng)期以來(lái)的僵局并就美國(guó)上市公司問(wèn)題加強(qiáng)合作所邁出的重要一步。”

    他所說(shuō)的話和本周早些時(shí)候中國(guó)媒體報(bào)道的內(nèi)容一致。而有關(guān)美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)（PCAOB）開(kāi)展調(diào)查的問(wèn)題則無(wú)人提及。也許這會(huì)是本次戰(zhàn)略與經(jīng)濟(jì)對(duì)話的成果之一，但我認(rèn)為如果發(fā)生這樣一件大事的話，杰克·盧應(yīng)該會(huì)談到它，特別是在回答路透社記者提問(wèn)的時(shí)候。

    我的理解是，中方?jīng)Q定提供美方所要求的審計(jì)工作底稿，從而化解美國(guó)證券交易監(jiān)督委員會(huì)（SEC）和會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的官司；但中方并不打算在一些原則問(wèn)題上讓步，包括由中方?jīng)Q定誰(shuí)能接觸到這些審計(jì)工作底稿以及PCAOB調(diào)查人員不能在中國(guó)境內(nèi)活動(dòng)。

    我預(yù)計(jì)，給四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所和德豪國(guó)際（BDO）會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來(lái)麻煩【以及讓德勤（Deloitte）陷入困境的東南融通事件（Longtop）】的所有審計(jì)工作底稿都將按SEC的要求在未來(lái)幾周內(nèi)提交給SEC。盡管當(dāng)初這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有按要求提供審計(jì)工作底稿，而且SEC依然可以因此對(duì)前者采取制裁，但我認(rèn)為拿到審計(jì)工作底稿后SEC將撤回對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的起訴。這樣，這些會(huì)計(jì)師事務(wù)所就不會(huì)面臨失去SEC注冊(cè)公司審計(jì)權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是，它們的客戶也不會(huì)面臨從美國(guó)證券交易所退市的風(fēng)險(xiǎn)。

    下次SEC想拿到審計(jì)工作底稿時(shí)會(huì)出現(xiàn)什么情況呢？看來(lái)SEC還得再次通過(guò)中國(guó)監(jiān)管部門(mén)。中國(guó)很有可能繼續(xù)控制這個(gè)環(huán)節(jié)，以確保與自身利益相悖的信息不會(huì)泄露出去。不過(guò)，看來(lái)中國(guó)已經(jīng)決定不再斷然回絕SEC的所有要求。如果今后這樣的要求再次遭到回絕，SEC必然又會(huì)把會(huì)計(jì)師事務(wù)所告上法庭，從而再次上演目前的情況。

    PCAOB開(kāi)展調(diào)查的問(wèn)題似乎已被徹底遺忘。但愿本次對(duì)話能在這方面取得進(jìn)展，但未達(dá)成協(xié)議就意味著PCAOB可能在通過(guò)簽署協(xié)議來(lái)共享調(diào)查文件的問(wèn)題上作出了錯(cuò)誤判斷。中方的讓步可能足以防止PCAOB通過(guò)單方面措施來(lái)達(dá)到目的，而中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所似乎也不會(huì)受到任何實(shí)質(zhì)性的制裁。

    杰克·盧在回答路透社記者提問(wèn)時(shí)確實(shí)說(shuō)這個(gè)問(wèn)題有很強(qiáng)的技術(shù)性，希望本次對(duì)話能就此提出更有技術(shù)性的應(yīng)對(duì)措施。