財政部會計司、證監(jiān)會會計部有關(guān)負責人就調(diào)整證券資格會計師事務所申請條件答記者問

來 源：財政部網(wǎng)站發(fā)表日期：2012-02-08

　　2012年1月21日，財政部、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務所申請條件的通知》（財會[2012]2號）。日前，財政部會計司、證監(jiān)會會計部有關(guān)負責人就調(diào)整證券資格會計師事務所申請條件有關(guān)問題回答了記者的提問。

　　問：請簡要介紹“通知”出臺的背景。

　　答：1992年國務院發(fā)布《國務院關(guān)于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)[1992]68號），要求股份制試點企業(yè)應經(jīng)證券資格會計師事務所進行財務審核后才可提出公開發(fā)行上市股票的申請。此后，根據(jù)《注冊會計師法》和《證券法》相關(guān)規(guī)定，財政部與證監(jiān)會分別于1993、1994、1996、1997、2003及2007年先后六次制定或修訂相關(guān)管理辦法，逐步形成了目前的會計師事務所證券資格申請制度。財務信息質(zhì)量是資本市場健康發(fā)展的基礎(chǔ)，提高財務信息質(zhì)量需要有效監(jiān)管上市公司財務信息審計，因此，該項申請制度是規(guī)范會計師事務所資本市場審計服務，提高財務信息質(zhì)量和審計質(zhì)量的重要制度安排，有利于維護投資者利益和資本市場秩序，促進資本市場健康穩(wěn)定發(fā)展。

　　隨著我國資本市場和注冊會計師行業(yè)的快速發(fā)展，財政部、證監(jiān)會2007年發(fā)布的《關(guān)于會計師事務所從事證券、期貨相關(guān)業(yè)務有關(guān)問題的通知》中設定的證券資格事務所申請條件明顯偏低，需要進行調(diào)整。同時，針對證券審計市場監(jiān)管中不斷出現(xiàn)的新情況、新問題，也需要更新監(jiān)管理念，完善監(jiān)管手段，細化監(jiān)管要求。為此，財政部、證監(jiān)會從2011年年初開始著手研究調(diào)整證券資格事務所申請條件，通過廣泛調(diào)研、認真測算、反復征求意見，確立了新的申請條件并且充實了有關(guān)監(jiān)管方面的內(nèi)容。

　　問：請介紹一下“通知”出臺的過程。

　　答：為確保調(diào)整后的證券資格事務所申請條件科學合理并能夠滿足資本市場深入發(fā)展對上市公司審計業(yè)務的客觀需求，財政部會計司和證監(jiān)會會計部扎實做好相關(guān)工作，多次實地調(diào)研，反復進行數(shù)據(jù)測算并公開征求意見。2011年初，財政部會計司和證監(jiān)會會計部成立聯(lián)合調(diào)研組，分別選取上海、湖北、重慶等東、中、西部地域進行了多次調(diào)研，充分聽取有關(guān)方面對提高證券資格事務所申請條件的意見和建議。調(diào)研過程中，聯(lián)合調(diào)研組既認真聽取了約15家已經(jīng)具備證券資格的事務所的意見，又廣泛征求了約15家不具備證券資格的較大規(guī)模事務所的看法，同時還邀請近10個省級財政部門、證監(jiān)局、注協(xié)參加座談討論，形成了《關(guān)于調(diào)整證券資格會計師事務所申請條件的通知》（征求意見稿）。上述有關(guān)事務所和單位對兩部門提高證券資格事務所申請條件的總體設想和基本思路給予了充分肯定，認為征求意見稿符合《注冊會計師法》、《證券法》規(guī)定和國辦56號文件精神，有利于實現(xiàn)我國注冊會計師行業(yè)做大做強、加快發(fā)展的戰(zhàn)略，有利于不斷提高我國上市公司審計質(zhì)量，促進我國資本市場持續(xù)健康發(fā)展。征求意見階段，30多個省級財政部門和專員辦，20多個地方證監(jiān)局、交易所以及數(shù)十家事務所回復了書面意見。我們對相關(guān)單位提出的意見進行了認真分析研究，并采取不同形式多次溝通，積極吸收采納合理意見和建議。在對征求意見稿反復修改完善的基礎(chǔ)上，按程序報兩部門領(lǐng)導簽發(fā)。

　　問：請介紹一下本次調(diào)整證券資格事務所申請條件的原則。

　　答：在本次調(diào)整證券資格事務所申請條件過程中，我們重點把握了以下兩個原則：

　　一是質(zhì)量為先原則。審計質(zhì)量是證券資格事務所的生命線。審計質(zhì)量在相當程度上取決于事務所的質(zhì)量控制制度和內(nèi)部治理機制。為此，證券資格申請在強調(diào)業(yè)務收入、審計收入、注冊會計師人數(shù)等數(shù)量要求的同時，還從質(zhì)量管理、分所管理等方面提出更為嚴格的要求，從而體現(xiàn)質(zhì)量為先的原則。

　　二是總體穩(wěn)定原則。為貫徹國辦56號文件關(guān)于促進注冊會計師行業(yè)做大做強的戰(zhàn)略規(guī)劃，滿足多層次資本市場建設與發(fā)展需要，證券資格事務所數(shù)量應當保持總體穩(wěn)定，證券資格申請條件應當具有前瞻性，具體申請條件應當適中，不宜過高或過低。兩部門通過調(diào)整申請條件和嚴格后續(xù)業(yè)務考核使證券資格事務所總量維持基本穩(wěn)定。

　　問：本次證券資格事務所申請條件調(diào)整的主要內(nèi)容是什么？

　　答：結(jié)合實地調(diào)研、數(shù)據(jù)測算和各方面反饋意見，本次證券資格事務所申請條件調(diào)整主要涉及以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬╆P(guān)于業(yè)務收入和審計業(yè)務收入的要求。根據(jù)測算與調(diào)研結(jié)果，將申請條件中關(guān)于收入的規(guī)定由“上一年度審計業(yè)務收入不少于1600萬元”修訂為“上一年度業(yè)務收入不少于8000萬元，其中審計業(yè)務收入不少于6000萬元”。

　　（二）關(guān)于注冊會計師人數(shù)的要求。根據(jù)測算與調(diào)研，為保證注冊會計師隊伍素質(zhì)適應上市公司審計要求，規(guī)定證券資格事務所應有注冊會計師200人，還規(guī)定近5年持有注冊會計師證書且連續(xù)執(zhí)業(yè)的注冊會計師不少于120人。

　?。ㄈ╆P(guān)于組織形式的要求。為促進風險與責任的協(xié)調(diào)匹配，將證券資格事務所組織形式限定為特殊的普通合伙與普通合伙兩種。對于已經(jīng)具備證券資格的事務所，要求其在兩年的過渡期內(nèi)完成轉(zhuǎn)制工作。

　?。ㄋ模╆P(guān)于實際執(zhí)行上市公司審計業(yè)務量的考核要求。為加強對證券資格事務所的動態(tài)考核，要求“具有證券資格的會計師事務所，自取得證券資格第三年起，每一年度上市公司年度財務報告審計業(yè)務客戶家數(shù)不得少于5家，或者每一年度上市公司審計業(yè)務收入不得少于500萬元”。

　　（五）其他相關(guān)改進。針對個別證券資格事務所分所的人員素質(zhì)不高、執(zhí)業(yè)能力不強等情況，我們對證券資格事務所申請設立分所的條件提出了新要求。同時，對證券資格事務所信息化建設以及業(yè)務報告的簽發(fā)等問題也進行了規(guī)范。

　　問：調(diào)整申請條件后對資本市場審計服務有何影響？

　　答：在本次申請條件調(diào)整過程中，我們牢牢把握“總體穩(wěn)定”的原則，相關(guān)條件的設定充分考慮了資本市場發(fā)展狀況和注冊會計師行業(yè)發(fā)展趨勢，兼顧前瞻性和相對穩(wěn)定性；同時，考慮到本次調(diào)整將事務所組織形式作為申請條件之一，并且要求現(xiàn)有證券資格事務所進行轉(zhuǎn)制，所以設定了較長的過渡期，即要求證券資格事務所在2013年12月31日之前滿足申請條件。因此，證券資格事務所有足夠的時間完成過渡?？傮w來看，經(jīng)過我們測算，本次申請條件調(diào)整后退出與進入的會計師事務所數(shù)量大體平衡，不會對資本市場和注冊會計師行業(yè)造成較大沖擊。另外，此次申請條件的修訂，對會計師事務所提出了內(nèi)部治理更完善、執(zhí)業(yè)能力更高、抗風險能力更強、質(zhì)量控制和內(nèi)部管理更好的要求，勢必將促進會計師事務所進一步加強內(nèi)部管理、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，有利于資本市場會計信息質(zhì)量的提升。