2018年稅收立法工作安排及看點
作 者:趙琳 來 源:中國會計視野發(fā)表日期:2018-03-21
2018年3月21日,財政部在其官方網(wǎng)站上公布了《2018年財政部立法工作安排》。筆者結合近期對相關稅種立法的討論以及兩會上的官方信息等,對2018年的稅收立法工作做一些分析。
一、個人所得稅法
全國兩會期間,國務院總理李克強在2018年《政府工作報告》中提出,將提高個人所得稅起征點,增加子女教育、大病醫(yī)療等專項費用扣除,合理減負,鼓勵人民群眾通過勞動增加收入、邁向富裕。
提高個稅起征點和增加扣除項目是當前個稅的熱點問題。個稅起征點將是5000?7000?還是10000?教育、醫(yī)療等專項扣除項目將如何扣除?
另外,在個稅征收模式轉向綜合計征的呼聲下,本次修改是否會在個稅征管方式上做些準備也值得期待。
時間表:
力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
二、契稅法、土地增值稅法
落實稅收法定原則的大背景下,契稅法、土地增值稅法的立法工作被納入2018年的立法工作計劃。除了將這兩個稅種上升為法律外,兩個稅的征收方式、稅率等是否會有大幅修改?按照房地產(chǎn)稅改革稅總體思路,將降低房地產(chǎn)在建設交易環(huán)節(jié)的稅費負擔。契稅和土地增值稅作為建設交易環(huán)節(jié)的稅收將如何調整,這兩部法律的立法是否會考慮如何與目前熱議的房地產(chǎn)稅改革相銜接的問題值得期待。
時間表:
契稅法,力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
土地增值稅法,2018年進行立法研究,爭取盡早形成一定的立法成果。
三、消費稅法
消費稅立法工作早已啟動。財政部在2017年底曾公開發(fā)布的《關于消費稅制度立法國際比較研究征詢意向公告》,希望聘請咨詢機構,就消費稅制度立法國際比較研究內(nèi)容開展研究,提出我國消費稅法和消費稅法實施條例的立法建議,以及消費稅在我國稅收制度中的定位和作用等建議。
消費稅立法的難題主要是其在征稅范圍、稅率和征收環(huán)節(jié)三個方面仍沒有形成共識。
目前,有關消費稅的立法建議包括:(1)依法調整征稅范圍。如可將高耗能、高污染產(chǎn)品和部分高檔消費品及服務納入征收范圍,將一些社會普遍使用的產(chǎn)品等不適合繼續(xù)征收消費稅的產(chǎn)品從應稅品目中剔除;(2)合理調整征收環(huán)節(jié)。對目前已經(jīng)具備條件的消費品改為在零售環(huán)節(jié)征收,如貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車和游艇;(3)厘清不同稅目的征稅范圍,避免重復征稅。
時間表:
力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
四、關稅法
全國兩會期間,國務院總理李克強在2018年《政府工作報告》中明確,將下調汽車、部分日用消費品等進口關稅。關稅下調的具體時間尚不確定。如在《關稅法》出臺前下調,程序上由國務院關稅稅則委員會審議通過,并報國務院批準實施。相反如在《關稅法》出臺后下調稅率,需要經(jīng)過人大立法程序,耗時較長。
時間表:
力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
五、資源稅法
我國資源稅自1984年開征,歷經(jīng)多次改革。特別是自2011年11月啟動到2016年7月全面實施的資源稅從價計征改革,構建了稅收與資源價格掛鉤的自動調節(jié)機制,規(guī)范了資源稅費關系、理順了國家與資源開采者的收益分配關系,形成了符合市場經(jīng)濟規(guī)律和資源價值規(guī)律的資源稅制度。
從價計征改革全面推開后,資源稅立法提上日程。財政部、國家稅務總局已于2017年11月20日公布了《中華人民共和國資源稅法(征求意見稿)》,向社會公開征求意見。
時間表:
力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
六、城市維護建設稅法
根據(jù)落實稅收法定原則的工作部署,力爭在2020年前完成有關落實稅收法定原則的改革。城市維護建設稅法立法配合改革步驟,被列入2018年立法工作安排。
時間表:
力爭年內(nèi)完成部門內(nèi)起草,及時上報國務院。
七、印花稅法
在今年全國兩會全國期間,工商聯(lián)提交的《關于進一步推進稅制改革》提案中建議取消印花稅。然而,財政部仍將起草印花稅法列入2018年立法工作計劃,看來至少目前并沒有取消印花稅。