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          業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)不嚴(yán)謹(jǐn) 貝因美稱內(nèi)控存缺陷

          作 者:常佳瑞 來(lái) 源:中國(guó)證券報(bào)發(fā)表日期:2018-02-26

           

          經(jīng)過(guò)兩次延期,貝因美2月21日晚回復(fù)了深交所下發(fā)的《問(wèn)詢函》。貝因美自陳內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方面存在缺陷,同時(shí)產(chǎn)品銷售、回款方面遇到巨大阻力,并表示“業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)不嚴(yán)謹(jǐn),基礎(chǔ)工作不細(xì)致,導(dǎo)致多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告,且金額變動(dòng)大。”
          多次業(yè)績(jī)“變臉”
          對(duì)于業(yè)績(jī)預(yù)告大幅下修,貝因美表示,“業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)不嚴(yán)謹(jǐn),基礎(chǔ)工作不細(xì)致,預(yù)測(cè)分析認(rèn)證不充分,導(dǎo)致多次修正業(yè)績(jī)預(yù)告,且金額變動(dòng)大。”
          事實(shí)上,貝因美是“業(yè)績(jī)變臉”的???。2013年以來(lái),貝因美9次發(fā)布業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告。以2017年為例,半年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告及年度業(yè)績(jī)預(yù)告均進(jìn)行過(guò)修正,且均為大幅下修。半年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告從盈利2000萬(wàn)元至5000萬(wàn)元,下修至虧損3.5億元至3.8億元;年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告從虧損3.5億元至5億元,下修為虧損8億元至10億元。
          對(duì)于修正后的年報(bào)業(yè)績(jī)預(yù)告,何曉華等三位董事及獨(dú)立董事劉曉松出具“無(wú)法保證業(yè)績(jī)修正公告內(nèi)容真實(shí)”等意見(jiàn)。對(duì)此,貝因美回復(fù)稱,董事要求公司提供多項(xiàng)資料,“因董事所需資料涉及量較大且詳盡”,公司尚未全部提供,導(dǎo)致多位董事及獨(dú)立董事對(duì)業(yè)績(jī)預(yù)告修正出具保留意見(jiàn)。
          財(cái)務(wù)管控存缺陷
          對(duì)于“存在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理缺陷”的問(wèn)題,貝因美稱,“向關(guān)聯(lián)方下達(dá)采購(gòu)訂單金額超出批準(zhǔn)額度,并支付超過(guò)批準(zhǔn)額度的預(yù)付款,關(guān)聯(lián)交易管控存在缺陷”;“經(jīng)銷商將自公司控股股東下屬企業(yè)取得的資金打入公司賬戶隨后又被退回”;“應(yīng)收賬款授信及收款管理薄弱”等。
          2017年,公司與杭州比因美特孕嬰童用品有限公司、寧波媽媽購(gòu)網(wǎng)絡(luò)科技有限公司關(guān)聯(lián)交易額度(含稅)分別為5850萬(wàn)元和5850萬(wàn)元。2017年1-9月,貝因美向兩家關(guān)聯(lián)公司的實(shí)際采購(gòu)額為2083.87萬(wàn)元和4104.69萬(wàn)元(含暫估進(jìn)項(xiàng)稅金)。但2017年1-9月,貝因美向前述兩公司下達(dá)訂單金額分別為8034.06萬(wàn)元和8776.13萬(wàn)元,并據(jù)此預(yù)付了全部資金,超出經(jīng)審批交易額度的金額分別為2184.06萬(wàn)元、2926.13萬(wàn)元,超出實(shí)際采購(gòu)額分別為5950.19萬(wàn)元、4671.44萬(wàn)元。貝因美表示,目前取消了超出額度的訂單,并分別于2017年10月27日退回2017年7月21日預(yù)付的采購(gòu)資金為2670萬(wàn)元、2743萬(wàn)元。
          貝因美會(huì)計(jì)部門的“誤操作”令人匪夷所思。公告顯示,審計(jì)委員會(huì)在審核公司2017年第三季度報(bào)告時(shí)發(fā)現(xiàn),公司收到的庫(kù)爾勒明輝商貿(mào)有限責(zé)任公司賬款264萬(wàn)元,疑似與公司控股股東下屬企業(yè)關(guān)聯(lián),公司在詢問(wèn)相關(guān)當(dāng)事人后報(bào)告系劃賬錯(cuò)誤。天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所在延伸審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn),2017年9月,公司收到庫(kù)爾勒明輝商貿(mào)有限責(zé)任公司等16家單位打入款項(xiàng)7163萬(wàn)元。貝因美分別于2017年10月和12月退回該16家單位款項(xiàng)共計(jì)7163萬(wàn)元。經(jīng)查,控股股東貝因美集團(tuán)有限公司下屬子公司杭州宏盛裕恒實(shí)業(yè)有限公司在2017年9月支付給上述16家單位款項(xiàng)合計(jì)7163萬(wàn)元,2017年10月、12月收到上述16家單位退回款項(xiàng)7163萬(wàn)元。對(duì)此,天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所表示,上述資金往來(lái)相關(guān)交易沒(méi)有實(shí)質(zhì)發(fā)生,收到的款項(xiàng)列示于預(yù)收賬款,會(huì)計(jì)處理不正確,應(yīng)將收到的庫(kù)爾勒明輝商貿(mào)有限責(zé)任公司等16家單位打入款項(xiàng)作為其他應(yīng)付款列示。
          財(cái)務(wù)交易咨詢專家梁?jiǎn)①t對(duì)中國(guó)證券報(bào)記者表示,預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款都屬于負(fù)債端科目,不同之處在于預(yù)收賬款是由真正的主營(yíng)業(yè)務(wù)交易所產(chǎn)生,而其他應(yīng)付款一般是由一些沒(méi)有實(shí)質(zhì)業(yè)務(wù)的交易所產(chǎn)生的,一般是公司間往來(lái)款。將“其他應(yīng)付款”錯(cuò)記成“預(yù)收賬款”,可能向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者傳遞出“該7163萬(wàn)元是真正有業(yè)務(wù)銷售而產(chǎn)生的”的信息,但實(shí)質(zhì)上顯然不是。
          有專家表示,從公告內(nèi)容看,無(wú)法排除貝因美通過(guò)該所謂的“錯(cuò)誤記賬”而虛增收入的可能性。
          自認(rèn)“配方注冊(cè)制”拖后腿
          被業(yè)界寄予厚望的“嬰幼兒乳粉配方注冊(cè)制”,貝因美卻認(rèn)為,該政策的實(shí)施短期拖累了公司產(chǎn)品銷售。
          貝因美表示,截至1月27日,公司獲得產(chǎn)品配方注冊(cè)17個(gè)系列(51個(gè)配方),并拿到了“頭注”0001號(hào)。但因部分品類包裝更換,老庫(kù)存滯銷等因素,導(dǎo)致注冊(cè)品類優(yōu)勢(shì)效果不明顯。隨著配方注冊(cè)制的落定,大量配方短期獲得批復(fù),各品牌大批原包裝庫(kù)存成品出現(xiàn)甩貨,導(dǎo)致貝因美新產(chǎn)品的三級(jí)銷售緩慢。此外,渠道對(duì)于老包裝進(jìn)貨謹(jǐn)慎,貝因美對(duì)老包裝產(chǎn)品通過(guò)價(jià)格折扣等方式進(jìn)行促銷處理,致使整體銷售未達(dá)目標(biāo),當(dāng)期銷售收入未達(dá)預(yù)期。同時(shí),圍繞搶占市場(chǎng)先機(jī),公司市場(chǎng)投入等政策導(dǎo)致費(fèi)用提高,影響了利潤(rùn)。
          由于多年價(jià)格戰(zhàn),貝因美在渠道積壓了大量產(chǎn)品。面臨注冊(cè)制實(shí)施“大限”前的激烈競(jìng)爭(zhēng),走貨壓力巨大。貝因美表示,產(chǎn)品到期報(bào)廢致使存貨核銷較原預(yù)期增加。
          內(nèi)人士指出,部分奶粉品牌異軍突起,主要贏在控貨能力和管理能力,并引入專業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。貝因美對(duì)竄貨管控不力,2016年、2017年市場(chǎng)價(jià)格混亂時(shí),渠道積壓了大量存貨,甩貨導(dǎo)致價(jià)格混亂和惡性循環(huán),進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)回款困難、壞賬高企。
          貝因美在此次回復(fù)中表示,公司對(duì)應(yīng)收賬款催收管理不力,導(dǎo)致2017年末賬齡1年以上應(yīng)收賬款大幅增加,賬面已計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備3.41億元(未經(jīng)審計(jì))。
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