1. <dfn id="bxoj7"></dfn>

          各地服務(wù)中心

          中注協(xié)發(fā)布會計所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告

          來 源:未知發(fā)表日期:2018-01-29

              中國注冊會計師協(xié)會(以下簡稱中注協(xié))已完成2017年證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格會計師事務(wù)所(以下簡稱證券所)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和處理工作。有關(guān)情況通告如下:

              一、2017年證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查總體情況

              2017年,中注協(xié)認(rèn)真貫徹國務(wù)院關(guān)于加強事中事后監(jiān)管的精神,認(rèn)真落實行業(yè)“質(zhì)量提升年”主題活動要求,針對資本市場發(fā)展的新情況和證券所面臨的新任務(wù),深化系統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向檢查理念,組織開展了證券所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作。

              本次檢查,中注協(xié)組織5個檢查組、67名檢查人員,檢查了德勤華永會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、北京興華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、中準(zhǔn)會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱中準(zhǔn)所)、上會會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱上會所)和中喜會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱中喜所)等5家證券所,對上述證券所質(zhì)量控制體系進(jìn)行全面評價,同時抽取部分業(yè)務(wù)項目進(jìn)行檢查。

              在質(zhì)量控制體系檢查中,重點關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查方法實施一輪后,證券所在質(zhì)量控制政策和程序設(shè)計或執(zhí)行方面的整改或改進(jìn)情況。在業(yè)務(wù)項目檢查中,重點關(guān)注高風(fēng)險上市公司、新三板公司和發(fā)債企業(yè)的審計業(yè)務(wù),共抽查51個項目的審計報告,其中,上市公司25份,新三板公司16份,發(fā)債企業(yè)7份,其他企業(yè)3份。

              檢查結(jié)果表明,5家證券所針對第一輪檢查中需要整改或改進(jìn)的問題,完善了相關(guān)的質(zhì)量控制政策和程序,風(fēng)險防范意識有所提升,執(zhí)業(yè)質(zhì)量有所提高。檢查也發(fā)現(xiàn),其中3家證券所質(zhì)量控制體系存在缺陷,關(guān)鍵的質(zhì)量控制政策和程序設(shè)計不恰當(dāng)或未有效執(zhí)行,總分所一體化管理程度低,相關(guān)注冊會計師未能勤勉盡責(zé),沒有嚴(yán)格執(zhí)行審計準(zhǔn)則的規(guī)定。

              二、對違規(guī)行為的懲戒情況

              根據(jù)檢查發(fā)現(xiàn)的問題,按照《中國注冊會計師協(xié)會會員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》的規(guī)定,經(jīng)中注協(xié)懲戒委員會審議,決定對3家證券所和11名注冊會計師予以懲戒。中注協(xié)申訴與維權(quán)委員會根據(jù)當(dāng)事人提出的申訴意見,對懲戒事項和結(jié)果進(jìn)行了復(fù)核,維持中注協(xié)懲戒委員會作出的懲戒決定。對中喜所及其首席合伙人張增剛予以通報批評,對注冊會計師馬燕、石擁軍予以公開譴責(zé);對中準(zhǔn)所予以通報批評,對注冊會計師溫艷冰、劉偉、劉昆、常明予以通報批評;對上會所予以訓(xùn)誡,對注冊會計師劉冬祥、李則華予以公開譴責(zé),對注冊會計師史海峰、陳永生予以通報批評。

              (一)中喜所及其首席合伙人張增剛、注冊會計師馬燕和石擁軍在某公司2016年度財務(wù)報表審計中存在的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為

              注冊會計師于2017年3月下旬出具某公司2016年財務(wù)報表審計報告,但未在審計報告日后60天內(nèi)完成對該項目審計工作底稿的歸檔工作?,F(xiàn)場檢查期間,檢查組多次要求中喜所提供該公司財務(wù)報表審計項目的審計工作底稿,但中喜所未能在規(guī)定的期限內(nèi)提供全部審計工作底稿,導(dǎo)致檢查組無法對該公司的整體審計質(zhì)量發(fā)表意見。以上構(gòu)成中喜所在該公司2016年財務(wù)報表審計項目檢查中“不按時提供檢查資料”“不配合檢查工作”的情形。

             注冊會計師提供的該公司部分審計工作底稿中,未涵蓋審計計劃中提及的收入確認(rèn)、股權(quán)收購、對外投資等重點審計領(lǐng)域,也未涵蓋該公司2016年年報中顯示的可能存在重大錯報風(fēng)險的其他重要財務(wù)報表項目。

              (二)中準(zhǔn)所注冊會計師溫艷冰和劉偉在某公司2016年度財務(wù)報表審計中存在的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為

              注冊會計師對某公司2016年度營業(yè)收入的重大審計調(diào)整證據(jù)不充分。注冊會計師僅依據(jù)該公司提供的“2016年12月31日已發(fā)貨未開票客戶明細(xì)”“發(fā)出商品統(tǒng)計線性表”和部分“銷售出庫單”,大額調(diào)增該公司2016年度營業(yè)收入,改變了該公司列報的盈虧狀況。對于該審計調(diào)整事項,注冊會計師未抽取足夠的樣本進(jìn)行細(xì)節(jié)測試;未統(tǒng)計出庫樣本抽查中發(fā)現(xiàn)的無客戶簽收的異常金額,未實施進(jìn)一步的審計程序;未通過函證等程序獲取審計調(diào)整的外部證據(jù)。

              此外,注冊會計師未對該公司預(yù)付賬款與采購金額的異常差異執(zhí)行進(jìn)一步審計程序;未關(guān)注非購銷原因形成的應(yīng)付賬款的商業(yè)實質(zhì);未對管理費用中金額大幅變動的項目執(zhí)行有針對性的審計程序。

              (三)中準(zhǔn)所注冊會計師劉昆和常明在某公司2016年度財務(wù)報表審計中存在的主要執(zhí)業(yè)違規(guī)行為

              一是注冊會計師未充分關(guān)注某公司長期未取得所有權(quán)房產(chǎn)交易的商業(yè)實質(zhì)及其對財務(wù)報表的影響。注冊會計師未充分關(guān)注房產(chǎn)交易對手時任該公司全資子公司法定代表人,未判斷雙方交易的合理性;未充分關(guān)注該公司向該交易對手指定第三方付款、兩年后退回并再次向該交易對手支付等大額資金往來事項的性質(zhì);未提請該公司在財務(wù)報表附注中披露該交易狀態(tài)及長期未過戶原因等信息。

              二是注冊會計師未充分關(guān)注該公司對同一標(biāo)的別墅先租賃、后改擴建、再承諾購買等系列長期推延交易的商業(yè)實質(zhì)及其對財務(wù)報表的影響。注冊會計師未充分關(guān)注該公司支付高額租賃款、高比例預(yù)付大額改擴建款項的合理性;未判斷改擴建工程停工后高比例預(yù)付款是否存在減值的跡象;未提請該公司在財務(wù)報表附注中披露該租賃資產(chǎn)改擴建事項、重大資產(chǎn)購買承諾事項。

          亚洲精品成人片在线观看精品,中文字幕无码人妻在线二区,国产永久免费高清在线,久久亚洲精品无码可下载 久久综合美女视频 a级毛片免费看在线看
              1. <dfn id="bxoj7"></dfn>

                  ?

                  重要提示

                  1、報名前,應(yīng)認(rèn)真閱讀中國人民大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育入學(xué)指南,充分了解我校網(wǎng)絡(luò)教育的辦學(xué)模式,并愿意遵守學(xué)校的各項規(guī)定和要求,努力完成學(xué)業(yè)。
                  2、報名表一經(jīng)確認(rèn),將隨成績等進(jìn)入學(xué)生檔案,你需要對本報名表所填寫內(nèi)容的真實性負(fù)責(zé)。
                  3、如同時報讀學(xué)歷教育和非學(xué)歷教育,須分別填寫學(xué)歷教育報名表和非學(xué)歷教育報名表。

                  學(xué)歷教育報名 非學(xué)歷教育報名