財政部就資產(chǎn)評估準則基本準則征意見
作 者:蔡秋紅 來 源:中國會計視野發(fā)表日期:2016-11-03
中國會計視野訊 財政部為規(guī)范資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為,保護資產(chǎn)評估當事人的合法權(quán)益和公共利益,有效維護市場經(jīng)濟秩序,根據(jù)《資產(chǎn)評估法》,起草了《資產(chǎn)評估準則——基本準則(修訂征求意見稿)》及說明。
修訂后的基本準則架構(gòu)
修訂后的基本準則分四章、二十八條。主要包括:
第一章總則,包括反映規(guī)范對象及目的、相關(guān)定義、準則適用、守法合規(guī)要求、專業(yè)勝任要求、機構(gòu)的控制及監(jiān)督責任等六條內(nèi)容。
第二章職業(yè)道德,包括職業(yè)操守要求、職業(yè)形象要求、獨立執(zhí)業(yè)要求、禁止不當?shù)美蠛捅C芤蟮任鍡l內(nèi)容。
第三章執(zhí)業(yè)要求,涉及評估程序、業(yè)務(wù)承接、評估假設(shè)、價值類型、評估方法、核查驗證、關(guān)注評估對象權(quán)屬、資產(chǎn)評估報告出具要求、簽章要求、報告披露要求和評估檔案等十四條內(nèi)容。
第四章附則,包括具體準則發(fā)布、例外條款和本準則施行時間三條內(nèi)容。
主要修訂內(nèi)容說明
(一)規(guī)范評估對象與主體。
根據(jù)資產(chǎn)評估法要求,將準則的規(guī)范對象修訂為“資產(chǎn)評估行為”,將規(guī)范的主體修訂為“資產(chǎn)評估機構(gòu)”和“資產(chǎn)評估師和其他資產(chǎn)評估專業(yè)人員”,并規(guī)定了其內(nèi)涵。這種表述方式既全面涵蓋了對機構(gòu)和人員的要求,也突出了資產(chǎn)評估師的地位。
(二)界定資產(chǎn)評估準則體系、配合監(jiān)管。
結(jié)合資產(chǎn)評估法界定了資產(chǎn)評估準則體系,區(qū)分了有關(guān)評估行政管理部門與評估行業(yè)協(xié)會的職責,強調(diào)評估行業(yè)協(xié)會“制定資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德準則”應(yīng)當遵守基本準則,并增補了資產(chǎn)評估定義,區(qū)分了法定業(yè)務(wù)與非法定業(yè)務(wù),補充了“法定資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)”定義,有利于配合相關(guān)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)監(jiān)管部門的監(jiān)管。
(三)增加執(zhí)業(yè)責任的規(guī)范。
根據(jù)資產(chǎn)評估法的內(nèi)容,分別增加了對評估機構(gòu)責任、評估檔案保存、報告簽章、披露評估報告使用責任等進行規(guī)范的內(nèi)容。
(四)整合職業(yè)道德的要求。
將現(xiàn)行職業(yè)道德基本準則有關(guān)職業(yè)形象、獨立執(zhí)業(yè)、專業(yè)勝任能力保持、禁止不當?shù)美?、保密要求等?nèi)容,分別作為職業(yè)道德的總體要求整合到修訂后的基本準則中,并考慮了與資產(chǎn)評估法相關(guān)表述的銜接。除與現(xiàn)行基本準則重復(fù)的內(nèi)容外,未納入修訂后基本準則的現(xiàn)行職業(yè)道德基本準則條款,可由中評協(xié)在制定職業(yè)道德具體準則時統(tǒng)籌處理。
(五)優(yōu)化評估程序表述。
評估程序方面,在現(xiàn)行基本準則劃分及表述基礎(chǔ)上,略作調(diào)整。比如,為更好與資產(chǎn)評估法銜接,將業(yè)務(wù)約定書修訂為“評估委托合同”,顯化了對評估報告的“審核”要求,把“工作底稿歸檔”修改為“立卷歸檔”。
(六)增加評估方法選擇的靈活性。
修訂了資產(chǎn)評估方法的表述,使評估法中要求的評估方法的范圍擴大到衍生方法,并規(guī)定因方法的適用性或操作限制導(dǎo)致無法采用兩種以上評估方法進行評估的,資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以采用一種方法進行評估。
(七)細化評估資料核查和驗證要求。
對在評估活動中使用的有關(guān)文件、證明及其他資料,資產(chǎn)評估專業(yè)人員可以選擇適當?shù)男问交驅(qū)嵸|(zhì)核查驗證方式,并在工作底稿中加以反映,并對無法核查驗證的事項做出了相應(yīng)的規(guī)定。
(八)規(guī)范資產(chǎn)評估報告的出具要求。
一是增加了對資產(chǎn)評估報告的定義,強調(diào)了報告出具的主體和準則依據(jù)特點。二是強調(diào)資產(chǎn)評估機構(gòu)和資產(chǎn)評估專業(yè)人員出具的“資產(chǎn)評估報告”必須依據(jù)資產(chǎn)評估準則。三是要求不依據(jù)資產(chǎn)評估準則編制的其他評估報告或其他專業(yè)報告,不得以“資產(chǎn)評估報告”名義出具,資產(chǎn)評估專業(yè)人員還應(yīng)將前述事項在相關(guān)報告中予以明確披露,以避免誤導(dǎo)報告使用人。
(九)引導(dǎo)評估報告的正確使用。
修訂后的基本準則提醒評估報告使用人正確理解評估結(jié)果,有利于引導(dǎo)其正確使用評估報告,減少誤讀誤用現(xiàn)象。同時,結(jié)合國內(nèi)外準則制定實踐,對“評估報告使用人”的內(nèi)涵做出了界定,有利于規(guī)范與資產(chǎn)評估相關(guān)的法律關(guān)系。