立信四單領(lǐng)銜過會 會計師忙做信披加法
作 者:曉晴 來 源:21世紀經(jīng)濟報道發(fā)表日期:2014-01-03
“本來這段時間上市公司年報審計就特別忙,如今加上IPO開閘,所里都在緊鑼密鼓地推進各個項目工作。我們客戶所處行業(yè)較為特殊,要補充的資料比較多,所以沒出現(xiàn)在第一批名單中。”2013年12月31日,首批5家IPO公司發(fā)布招股說明書當天,一家大型會計事務(wù)所地方分所負責人表示。
在上述負責人看來,針對IPO重啟,證監(jiān)會于12月6日發(fā)布兩項IPO財務(wù)信息披露指引(下稱IPO指引)后,新政要求的及時性信息披露對原有的信披要求來說,多了一個“加法”。
“此前,擬上市企業(yè)財務(wù)信息披露針對性較差,像會計政策,照抄準則,業(yè)績分析籠統(tǒng)和含糊情況普遍存在。”該負責人坦言,“證監(jiān)會兩項IPO指引加大了會計師事務(wù)所的責任。指引從收入、成本、費用和凈利潤四塊提出信披要求,所有的指向都是通過具體、更有針對性的披露,讓每個企業(yè)向投資者展現(xiàn)真實的面貌。”
2013年11月30日,中國證監(jiān)會正式發(fā)布《中國證監(jiān)會關(guān)于進一步推進新股發(fā)行體制改革的意見》(下稱《意見》),進一步明確保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機構(gòu)等中介機構(gòu)及人員在發(fā)行過程中的獨立主體責任,劃清責任邊界。
同時,《意見》明確發(fā)行人信披存在重大違法,給投資者造成損失的,保薦機構(gòu)、會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機構(gòu)必須依法賠償投資者損失。
對此,上述會所負責人透露,他們正在組織人員認真研究IPO指引,并將制定會計師事務(wù)所針對新時期IPO財務(wù)信息披露特征的審計應(yīng)對措施及技術(shù)模版,以提高其識別IPO財務(wù)信息披露舞弊風(fēng)險的專業(yè)水平。
信披做“加法”
該負責人表示,IPO重啟后,發(fā)行人在刊登招股書時,要對審計報告截止日后的主要的財務(wù)信息進行增加披露。
如擬上市企業(yè)審計報告截止日是2013年6月30日,準備在2014年1月份刊登招股書,不需要證監(jiān)會再次補審。但在提交會后事項時,要提交2013年第3季度的財報,報表不需審計,但需會計師審閱。同時,證監(jiān)會要求在招股說明書中對一些主要的財務(wù)信息,如總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、收入、利潤等指標進行披露。
“如果季度報表的主要項目,如收入項目與6月份相比,或與上年同期相比,發(fā)生重大變化,要詳細披露變化的情況、原因及由此產(chǎn)生的相關(guān)影響。同時,如果該情況對投資者有其他風(fēng)險的,也要進行提示。”該負責人稱。
對會計師事務(wù)所而言,該負責人表示,“我們需要特別關(guān)注6月份以后,客戶在經(jīng)營情況方面是否發(fā)生重大變化,比如說客戶的經(jīng)營模式、主要原材料采購價格和采購規(guī)模、主要產(chǎn)品銷售價格和銷售規(guī)模的方面,有沒有發(fā)生較大變化。”
不過,該負責人也稱,對于IPO指引反復(fù)提到的“重大變化”,證監(jiān)會并沒給出明確標準。如此一來,就需要會所自己判斷其對發(fā)行人是否有重大影響。
此外,關(guān)于收入確認政策的披露,以往都是照搬準則原話“主要的風(fēng)險和報酬都已經(jīng)轉(zhuǎn)移”。事實上,哪個時點才算轉(zhuǎn)移完畢,不同行業(yè)要根據(jù)自己的業(yè)務(wù)特點,確定風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移的具體確認時點,即使同一行業(yè),不同公司也會因為流程不同有所差別。而IPO指引則要求披露收入確認的具體時點,并結(jié)合企業(yè)實際情況說明合理性。
該負責人還表示,不僅如此,證監(jiān)會還要求相關(guān)中介機構(gòu)應(yīng)結(jié)合發(fā)行人所處行業(yè)、經(jīng)營模式等,制定符合發(fā)行人業(yè)務(wù)特點的盡職調(diào)查方案,盡職調(diào)查的內(nèi)容、程序、過程及結(jié)論應(yīng)在各自工作底稿中予以反映。
“在以信披為中心的前提下,證監(jiān)會并不強求每家企業(yè)一定要與行業(yè)內(nèi)其他企業(yè)一樣,因為每個企業(yè)都不同。證監(jiān)會只是希望中介機構(gòu)可以核查不一樣的原因在哪里,發(fā)行人在這個時點確認有哪些依據(jù),依據(jù)是否合理。如果核查完后認為有道理,中介機構(gòu)就把依據(jù)在工作底稿中寫出來。”該負責人如是說。
“對于尚未過會的IPO項目,證監(jiān)會剛剛已下發(fā)了預(yù)披露通知,要求財務(wù)報告時點不早于2013年底,也就是希望大家把2013年報報上來,給大家再多一次機會好好調(diào)查,通過年報審計工作把財務(wù)核查中還沒發(fā)現(xiàn)的漏洞及時補上。”該負責人稱,“證監(jiān)會要求大家在補年報的過程中把材料再做扎實。一旦披露后,前后矛盾或同一個事實出現(xiàn)不一致情況的話,后果會比較嚴重,證監(jiān)會將按文件要求采取措施。”
立信四單領(lǐng)銜
在截至12月31日晚拿到IPO核準批文的11家擬上市企業(yè)中,累計有8家會計事務(wù)所率先搶到了IPO重啟后的“蛋糕”,而立信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)更是以四單領(lǐng)銜,分別包括新寶電器、奧賽康、良信電器(002706.SZ)、我武生物(300357.SZ)。
此外,北京中證天通會計師事務(wù)所有限公司、德勤華永會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、廣東正中珠江會計師事務(wù)所、天健會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、希格瑪會計師事務(wù)所、信永中和會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、中審亞太會計師事務(wù)所等7家會所也各有一單項目成功闖關(guān)。
另據(jù)統(tǒng)計表明,在截至目前已過發(fā)審會的83家企業(yè)中,共涉及28家會計師事務(wù)所。其中天健會計師事務(wù)所以10單IPO過會項目居首位,占全部過會企業(yè)數(shù)量的12%。立信會計師事務(wù)所以9單IPO過會項目暫居次位,占全部過會企業(yè)數(shù)量的11%。
此外,在已過發(fā)審會的企業(yè)中,中瑞岳華會計師事務(wù)所和國富浩華會計師事務(wù)所共有3家已過發(fā)審會企業(yè)在列。不過,去年5月底,上述兩個會計所均已合并為瑞華會計師事務(wù)所,合并后瑞華會計師事務(wù)所已過會的IPO項目合計也達到8單,位居第三席,占全部過會企業(yè)數(shù)量的10%。
截至目前,排在前幾位的會計所還有:大華會計師事務(wù)所有限公司、信永中和會計師事務(wù)所均為5單;華普天健會計師事務(wù)所、大信會計師事務(wù)所、利安達會計師事務(wù)所、致同會計師事務(wù)所、中匯會計師事務(wù)所各4單。
相比之下,“四大”會計師事務(wù)所國內(nèi)所——德勤華永、安永華明、畢馬威華振、普華永道中天已過會IPO項目均僅錄得1單。
值得一提的是,證監(jiān)會副主席姚剛此前曾明確表示,IPO重啟后,有一些保薦機構(gòu)或中介機構(gòu),因為自身還存在一些問題,影響發(fā)行程序,還沒發(fā)行,所以不確定家數(shù)。
另據(jù)證監(jiān)會公開信息,大華會計師事務(wù)所、大信會計師事務(wù)所、利安達會計師事務(wù)所三家會計所,都因相關(guān)上市公司問題被處罰或被立案調(diào)查。因此,上述3家會所承接的IPO項目或受到一定影響。
前述會所負責人進一步表示,“不論是在審核過程中,還是在審核完結(jié)上市后,任何時點,只要有確鑿證據(jù)表明真實、準確、完整性存在瑕疵,構(gòu)成虛假記載、誤導(dǎo)陳述或重大遺漏三條紅線,中介機構(gòu)一定會受到嚴懲。”